纳税人的“真实”TFSA供款错误仍然会导致CRA征税和罚款
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要保持在免税储蓄账户(TFSA)的供款上限，避免被罚款，最简单的方法之一就是在网上仔细检查你的限额，这可以通过登录加拿大税务局的个人在线门户网站“我的账户”来轻松完成。
有几件事要记住。首先，要知道你的TFSA供款和提款信息不是实时更新的，可能已经过期。检查网上公布的“截止”日期以及您的TFSA房间。
其次，密切关注屏幕上显示的数字，特别是如果金额在括号内，这意味着您有一个“负贡献限制”，如果您在上一个日历年度中过度贡献，就会发生这种情况。在6月初的一个案件中，一名纳税人声称对这个括号内的金额感到困惑，违反了他的TFSA限额，并向法院请求法官命令CRA重新考虑他的案件。
在深入研究这个案例之前，让我们简要回顾一下规则。你可以在2023年向你的TFSA供款6,500美元，如果你以前从未向TFSA供款，并且自2009年以来一直是加拿大居民，根据你的年龄，你的限额可能高达88,000美元，因为未使用的房间从一个日历年自动结转到下一个日历年。您也可以将任何TFSA提款重新存入您的TFSA，从提款年度的下一个日历年开始。
如果你不小心向TFSA供款超过了上限，你可能会受到超额供款罚款税的打击，超额供款罚款税相当于每月超过上限的1%。如果你被评估了这项税，你可以要求CRA豁免或取消它，如果它可以确定税收是“由于合理的错误”而产生的，并且“毫不拖延”地从TFSA中提取超额供款，它就有权力这样做。如果CRA拒绝取消税收，你可以将此事提交联邦法院，法官将决定CRA不免除税收的决定是否合理。
在最近的这个案例中，纳税人从2014年开始向他的TFSA缴费。他在2015年超额供款，结果CRA在2016年5月给他发了一封“教育信”，通知他超额供款，并告诉他“立即”提取超额供款，以避免罚款税。
快进到2021年，纳税人再次向他的TFSA过度缴费。在2022年7月，税务局以评税通知书的方式通知他的超额供款，向他征收超额供款税2,570.60元，外加罚款128.53元，以及拖欠利息。
纳税人随后要求取消税款和罚款。这位纳税人解释说，他在CRA的网站上查阅了自己的个人资料，上面显示他的TFSA供款额度为“(18459.99美元)”。这位纳税人解释说，他把这个信息理解为他在TFSA的可用供款空间里有18459.99美元，“没有意识到这个数字周围的括号表明，由于之前的超额供款，他实际上有一个负的供款限额。”他告诉CRA探员，他正在采取措施去除多余的金额。
2022年8月，CRA拒绝了他第一次取消税收的请求，解释说他的情况“不构成合理的错误”。CRA表示，由于之前的TFSA超额缴款，纳税人已经在2016年收到了一封教育信，纳税人有责任提取任何超额缴款，并“保存和审查准确的记录，以确保”他仍在TFSA的缴款范围内。
接下来的一个月，纳税人要求另一位CRA官员进行第二次独立审查。在他给CRA的信中，他说他不应该为他的超额供款而受到指责，因为他“不知道括号中显示的供款限额是负数(即超额)，并且在得知他的超额供款后，他立即从他的TFSA账户中取出了超额的金额。”
这位纳税人还说，当他打电话给CRA解决这个问题时，CRA的代理人承认，在TFSA的供款房间部分，没有任何地方说括号中的值意味着负数。他还表示，他不记得2015年在TFSA的超额缴款，并表示“这肯定是一个错误，因为他是一个诚实的纳税人。”
CRA再次拒绝了纳税人的请求，因此纳税人将此事诉诸联邦法院，要求法官判定CRA官员拒绝行使其自由裁量权并取消超额供款税是否“合理”。
税务局官员承认，由于纳税人不理解税务局网站上显示的金额周围括号的含义，他提出了减免的要求。尽管如此，该官员指出，“每个TFSA账户持有人都有责任了解管理TFSA的规则和条例，并相应地管理他们的TFSA，包括理解使用括号代表负供款空间。”
法官毫不怀疑，纳税人的行为是诚实的，他的超额缴款是基于对他有多少TFSA缴款空间的“真正误解”。但是，最终，纳税人的供款空间，以及他们是否处于供款过多的状态，是该纳税人的供款和提款的函数。这并不取决于纳税人是否理解网站上的信息。
由于纳税人的供款信息是“纳税人所知或所能知的”，法官认为CRA拒绝纳税人救济请求的理由是“可理解的”和合理的，并驳回了纳税人的司法审查申请。
Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP，是多伦多CIBC私人财富的税务和遗产规划董事总经理。Jamie.Golombek@cibc.com。
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